前天发的文章提到过一个公式，好多同学来问我是怎么算出来的，今天我就来具体说一说。

净利润±经营活动非现金的资产和负债的变化=经营活动现金流量净额

有同学问净利润和经营活动现金流量，这两个都反映了公司的盈利能力，他们到底有什么不一样呢？又有同学说我公司账面上看起来赚钱，但实际现金流却很紧张，怎么回事呢？

首先，净利润就像是咱们平时说的“赚了多少钱”。比如，你开了个店，一年下来流水进账100万，减去各种开销70万，那你最后就净赚了30万，这30万就是净利润。

但经营活动现金流量呢，它是看你手里实际拿到了多少现金。还是刚才的例子，如果你的客户是赊账的，那你手里可能没那么多钱，这就是净利润和现金流量的差别。

我把这个调节的过程，给你们整理了一下：

1、非现金项目要加回来

资产减值准备：包括坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备等。这些减值准备的计提会减少净利润，但不影响现金流量，所以在调整时需要加回。

固定资产的折旧：账面上的一个折旧费用

无形资产的摊销：账面上的一个摊销费用

长期待摊费用的摊销：账面上的一个摊销费用

以上都是账面上的数据，并没有实际支出金额，所以要加回来。

2、财务费用

这里的财务费用仅指与筹资活动和投资活动有关的利息支出、汇兑损失等。与经营活动有关的财务费用如银行手续费等已在计算净利润时考虑，无需调整。

举例：企业 2024 年支付长期借款利息 10 万元，该利息支出属于筹资活动的财务费用。在补充资料中，财务费用项目应填列 10 万元。

3、固定资产报废损失

根据固定资产报废清理后的净损失或净收益填列。如果是净损失，会减少净利润，所以要加回；如果是净收益，会增加净利润，要减去。

举例：企业有一台设备因自然灾害报废，账面价值 5 万元，清理后无残值收入，产生报废损失 5 万元。在补充资料中，固定资产报废损失项目应填列 5 万元。

4、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失

如果是损失，会减少净利润，所以要加回；如果是收益，会增加净利润，要减去。

举例：企业出售一台设备，账面价值 10 万元，售价 8 万元，产生处置损失 2 万元。在补充资料中，处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失项目应填列 2 万元。若售价为 12 万元，产生收益 2 万元，则该项目应填列 -2 万元

5、公允价值变动损失

比如你手里持有的股票跌了，虽然账面上显示你亏了，但实际上你并没有真的给钱出去，所以这部分亏的钱也得加回来。

举例：企业持有的交易性金融资产年末公允价值下降 3 万元，产生公允价值变动损失。在补充资料中，公允价值变动损失项目应填列 3 万元。若公允价值上升 3 万元，该项目应填列 -3 万元。

6、投资损失

投资收益属于投资活动的范畴，不影响经营活动现金流量，若为损失，加回净利润；若为收益，从净利润中减去。

举例：企业 2024 年对外投资分得股利 5 万元，取得投资收益。在补充资料中，投资损失项目应填列 -5 万元。

7、递延所得税资产减少（递延所得税负债的增加）

递延所得税资产的减少意味着所得税费用的增加，减少了净利润，但没有现金流出，所以要加回；反之，递延所得税资产增加则要减去。

举例：企业年初递延所得税资产余额为 10 万元，年末为 8 万元，减少了 2 万在补充资料中，递延所得税资产减少项目应填列 2 万元。

8、存货的减少

存货减少，说明企业生产经营过程中消耗了存货，这部分存货对应的成本已在计算净利润时扣除，但实际上没有现金流出，所以要加回；存货增加则要减去。

举例：企业年初存货余额为 50 万元，年末为 40 万元，存货减少了 10 万元。在补充资料中，存货的减少项目应填列 10 万元。

9、经营性应收项目的减少

包括应收账款、应收票据、预付账款等经营性应收项目期初余额与期末余额的差额。经营性应收项目减少，表明企业收到了现金，增加了经营活动现金流量，应加回净利润；增加则说明企业有一部分收入没有收到现金，要从净利润中减去。

举例：企业年初应收账款余额为 30 万元，年末为 20 万元，应收账款减少了 10 万元。在补充资料中，经营性应收项目的减少项目应填列 10 万元。

10、 经营性应付项目的增加

包括应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等经营性应付项目期初余额与期末余额的差额。经营性应付项目增加，意味着企业推迟了付款，相当于增加了经营活动的现金流量，应加回净利润；减少则要减去。

举例：企业年初应付账款余额为 20 万元，年末为 30 万元，应付账款增加了 10 万元。在补充资料中，经营性应付项目的增加项目应填列 10 万元。

最后把我自己总结的一句小口诀分享给大家，秒懂

以净利润为起点：资产增加的话就减去，负债增加的话就加上；反之亦然。

转发文章的版权属于原作者,部分文章推送时未能与原作者取得联系,还望谅解。文章观点仅供探讨交流。如觉侵权,请通过平台留言联系。